高校建設工程審計的實踐與拓展
發布日期:2015-04-23      瀏覽 12404 次

為了加強學校建設工程項目管理、有效控制和合理確定工程造價,提高工程建設資金使用效益,我校從閔行校區二期大規模建設開始,積極開展和探索實施全過程跟蹤審計,通過近10年全過程跟蹤審計的實踐,制定了許多有效的規章制度和標準,積累了跟蹤審計實施的經驗,為學校的新建、擴建及維修項目提供了制度的保障和理論支撐。

一、制度建設

制度建設是做好審計工作的必要條件和有力保障。自2004年上海交通大學閔行校區二期建設的全面開展以來,學校根據國家的相關規定并結合各階段審計發展重點,相繼出臺了《上海交通大學建設工程項目跟蹤審計暫行規定》、《上海交通大學閔行二期建設工程項目跟蹤審計實施細則》等制度,從制度保障方面明確落實了全過程跟蹤審計的形式與作用。隨著閔行西區校區的老化和功能調整,學校大修工程資金體量的增加,為進一步規范大修工程審計,2007年學校制定了《上海交通大學修繕工程跟蹤審計暫行規定》并頒發實施,使學校的基建及修繕工程項目逐步走上了“有制可依、有制必依、執制必嚴、違制必糾”的良性發展之路,也為提高審計的“防疫作用”奠定了堅實的基礎和后盾。

二、探索、實踐與深化

1.2004年我們審計處對當時高校普遍采用的事后審計模式進行了認真的思考和研究,結合我們學校二期建設資金體量大、項目多、周期短等具體特點,積極開展了審計理論的創新探索,提出審計關口前移、實施新的審計模式——全過程跟蹤審計。于2004年3月5日向學校書面報告“審計處關于閔行二期建設實施分階段跟蹤審計的請示”,學校常委會主要領導都進行了批示,同意我校對閔行二期建設實施跟蹤審計。

從2004年至今近10來年,我們先后對46個新建單體建筑實施了跟蹤審計。以重點建設項目為核心,以學?;窘ㄔO中心任務為導向,將錢學森圖書館跟蹤審計作為重中之重,及時跟進,堅持“建”、“審”同步,及時研究和分析概算項目構成,查找投資控制點,提出分項目分結構的投資控制思路,并在工程項目建設過程各節點及時與基建處、財務處溝通、協調,努力控制工程造價,做到“時時施工,時時審計”,確保了“錢學森圖書館”在錢學森同志誕辰100周年之際順利開館。

2.積極有效地與基建處、財務處建立聯動機制。在建設項目分階段跟蹤審計基礎上,不斷地對新建項目繼續深化,同時總結審計工作經驗,對學校新的大修項目也逐漸開展了由靜態控制向動態控制的過程轉變,從前期立項、實施到結算的各階段、各環節進行全面的監督和控制,實現了大修項目的跟蹤審計;在2009年推進招標項目采用工程量清單的基礎上,聯動基建處、資產處等職能部門推行工程量清單和2000定額結算模式,執行現行國家規范和地方標準;

2011年,聯動召開上海交通大學建設工作大會,面向全校院系部處相關負責人就建設與維修項目工程審計的制度規范、審計要件、審計流程、實施細則等進行了全面系統宣傳與講解,在全校范圍內進一步明確與強調了工程審計的實施與效能,使工程審計的理念與實施進一步落實到工程管理進程之中。

3.加強對外委審價機構的管理,有效的規避審計風險。引入招投標機制,對于審計服務金額10萬元以上由招投標管理辦公室負責進行招標,通過招標擇優選擇社會審價機構,并與五家資質為甲級的審價單位,建立了戰略合作伙伴關系。實行合同管理,明確責權,加強對外委審計的有效控制和管理,由內審人員牽頭組織四方人員勘查現場,解釋疑問,協調解決有歧議的問題;充分整合各單位資源,形成資源共享,優勢互補,建立投資控制預警機制和月報制度(內容包括項目進展情況、工作、合同和投資情況分析、存在的問題、建議及下月工作重點),階段性的跟蹤審計總結(內容包括目標控制值與實際投資值的比較分析),對已完成的工作進行總結,編寫審計總結報告。對審計工作質量、審計成果文件進行復核、考評;確保審計結果的公正性、真實性、合法性、合理性。

4.完善審計人員管理制度,提升審計人員的綜合素質。中國內審協會《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和十個具體準則及教育部《內部審計實務指南-高校內部審計》第4號文、《教育部關于加強和規范建設工程項目全過程審計的意見》(教財[2007]29號)的出臺后,我們圍繞學校整體改革發展目標,梳理了近20年來學校審計制度與規范,初步形成上海交通大學內部審計制度規范化體系,有效規范了審計行為;通過“走出去、請進來”的方式,虛心向審計署上海特派辦、教育審計學會學習,與兄弟院校切磋交流,逐步優化知識結構,落實培訓制度,提升審計隊伍綜合素質。2012年1月,開展了上海市教育部直屬高校工程審計專題研討,2012年3月與西南交通大學審計處、財務處、基建處開展全方位工程管理交流,2012年8月與復旦大學、上海市建交委就工程招投標管理開展切實研討等,通過強化審計制度化、規范化和職業化建設和交流研討,進一步提升了審計質量,提高了審計效率,嚴控了審計風險,促進了工程審計的日臻完善與發展。

在強化審計人員培訓管理、提升綜合素質基礎上,不斷強化審計人員結合工作實際開展理論研究與探索的能力,鼓勵參與課題研究、橫向交流培訓,工程審計先后在國家重點期刊及各種交流會議上發表、宣讀論文7篇,發揮了高校審計優勢,凸顯了高等院校工程審計特色,為進一步探索工程審計的深化發展奠定了理論基礎。

5.強化工程審計在學校整體建設工作中的前端介入與執行延伸,凸現審計防疫與服務職能。作為學校建設委員會主要成員,在學校整體建設的規劃、設計、實施等各項工作的初期,從工程審計的全方位角度實現前端咨詢,為前端決策提出審計意見與建議。2011年8月,在學校整體改造“商業街利用”等重大項目決策中,從安全、效果、效率等方面提出合理化建議,并被學校采納,踐行了工程審計的“前端介入”“服務全局”的關鍵作用。

6.拓展工程審計外延,服務地方建設,提升高等學校在地方建設工作中的品牌作用。審計處工程審計人員積極參與上海市政府采購評審工作,作為“上海市政府采購評審專家”,積極參與財務審計監審監理、教學試驗儀器設備與家具、物業管理等多方向的采購評審工作,在支持地方工程建設、擴大交通大學在上海市政府采購工作中影響力的同時,踐行了服務社會、服務地方的社會職能。

三、過程審計中若干問題的思考

1.基建投資控制的兩種模式。目前(據我們了解)上海教育部直屬高?;ㄍ顿Y控制基本采用兩種模式,第一種模式是跟蹤審計和投資咨詢合二為一,只委托跟蹤審計;第二種模式是跟蹤審計與投資咨詢是分開由審計處、基建處分別委托。我們上海交通大學采用的是第二種模式,因跟蹤審計與投資咨詢它們的視角不同,投資咨詢是通過外包和延伸的方式進一步夯實基建管理職能,是對建設項目的投資控制,即把工程投資的發生控制在批準的投資限額內,在過程中糾正發生的偏差,以保證項目投資管理目標的實現;跟蹤審計是我們審計職能的外包和延伸,內容涉及建設項目全過程的審查和評價,目的是為了促進建設項目實現質量、速度、效益相統一。通過近幾年的實踐,在工程建設管理資源相對匱乏的形勢下,“分開模式”較好地適應了教育部直屬高校工程審計領域監管的現狀。

2.跟蹤審計過程中對投資控制的作用?;ㄍ顿Y咨詢對工程造價的“控制”是他們的主要職責,跟蹤審計重點對工程事前、事中涉及變更、隱蔽項目、工程進度、撥付款等要點進行監督控制,最終將實際狀況給予確切反映,為工程最終決算審計作鋪墊的一種審計,包括監督、控制、鑒證、評價、結算審計職能。學校在注重“量”、“價”審計基礎上,凸現設計變更、施工簽證、重要設備材料招投標的制度約束力,督促基建管理部門落實審計意見建議,進一步提升工程管理審計執行力。根據國家、學校關于招標范圍與規模標準的法規及規定,審查項目是否按規定進行招標,手續、程序是否完備、合法;對不符合規定的,提出審計建議,如某工程電纜價格審核中,投資咨詢核定總價約760萬元,而根據七部委發布的《工程建設項目貨物招標投標辦法》需招標。采納審計建議后,節省費用約110萬元,既合法合規,又維護了學校的權益。開展近10年的全過程跟蹤審計對基建投資額的控制起到及時、有效、防患于未然的作用,自2004年至今,通過對招、投標文件、合同的審計,提出被采納意見建議1324條,審計執行率98.6%,為學校節省建設資金約2.83億元。

3.暫定價設備、材料核價的規范與控制。據我們了解教育部直屬高校對重要設備和主要材料存在不同的分歧,我們上海交通大學的解決方案是:

(1)重要設備和主要材料的界定問題。在施工總承包工程項目中單項暫定金額或暫定單價的設備、材料,單項估算價達到國家規定招標范圍與規模的,采用何種發包形式,與相關部門在理解上存在不同的認識。為統一理解與認識,學校制定了《重要設備、材料的范圍》、和“單項合同”的范疇與定義,防范因未招標或招標不規范而帶來的風險。

(2)對采用報批核價方式定價的設備、材料,制訂核價內控制度。在達到限額后,由基建處、審計處、咨詢單位共同組織發出詢價函(邀標)與價格談判,集體洽商定價,提高核價的效率與準確性,減少銷售代理保護、個人業務能力、詢價渠道等因素對核價的影響。

四、總結

以上是我們上海交通大學實施基建工程跟蹤審計的探索、實踐與思考。通過跟蹤審計的實施,不斷積累、總結經驗,建立一系列有效的工程審計規章制度,保證了審計的公平、公正、合法,為學校的建設發展起到了保駕護航的作用,也為建設世界一流大學做出了應有的貢獻。

 

 

                                                               轉   自:中國教育經濟信息網

                                                               作者單位:上海交通大學審計處

 

 

                                                                              

 

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