上海市人民政府辦公廳印發關于進一步加強和改進內部審計工作意見的通知
發布日期:2015-04-23      瀏覽 12425 次

各區、縣人民政府,市政府各委、辦、局:

經市政府同意,現將《關于進一步加強和改進內部審計工作的意見》印發給你們,請認真按照執行。

上海市人民政府辦公廳
2014年1月7日

關于進一步加強和改進內部審計工作的意見

內部審計是審計監督體系的重要組成部分,是各部門、各單位治理的基本要素。為了更好地發揮內部審計職能作用,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《上海市審計條例》等,現就進一步加強和改進內部審計工作提出如下意見:

一、進一步提高對內部審計工作重要性的認識

內部審計通過運用系統、規范的方法,審查和評價單位業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性,在獨立監督和評價本部門、本單位及下屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益,促進部門、單位完善治理、增加價值和實現目標等方面,發揮著重要作用。

各部門、各單位的內部審計工作要緊緊圍繞科學發展的主題和加快轉變經濟發展方式的主線,側重內部審計的“免疫”功能,加強風險管理、內部控制、增加價值和完善治理等職能的拓展。要牢固樹立科學審計理念,把服務部門、單位治理作為首要任務,以發揮審計“免疫系統”功能為著力點,以內部審計事業發展需要為導向,更好地嵌入部門、單位治理的各個環節,切實肩負起保障經濟社會健康運行“免疫系統”重要防線的作用。

二、建立和完善內部審計工作體系

各部門、各單位要著力加強內部審計工作體系建設,提高內部審計工作的獨立性、權威性和規范化水平。內部審計工作在本部門、本單位主要負責人的領導下開展,要建立并落實內部審計工作主要負責人直接分管制度。國家機關、金融機構、企事業單位、社會團體以及其他單位要按照國家有關規定,建立健全內部審計制度。法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位必須設立獨立的內部審計機構;國有資產經營規模大、財政預算數額大且下屬單位多的部門、單位可以根據需要,設立內部審計機構;尚不具備設立獨立內部審計機構條件的部門、單位可以根據需要,授權本部門、本單位其他內設機構履行內部審計職責,并配備必要的內部審計人員。設立內部審計機構的企業可以根據需要,設立審計委員會,配備總審計師。各鄉鎮(街道)要進一步加強內部審計工作,落實內部審計工作制度和工作力量。

各部門、各單位要選配政治素質好、有專業勝任能力、思想作風過硬的人員專職從事內部審計工作。內部審計工作制度主要包括審計機構、審計人員、審計工作職責和權限、審計范圍、審計組織領導、審計工作流程、職業道德規范、獎勵與處罰等內容。要保證內部審計履行職責所必需的經費。

三、明確內部審計工作任務和重點

(一)加強預算執行情況和其他財政財務收支審計。各部門、各單位要圍繞規范預算編制和執行、提高資金使用效益、促進提升單位財政財務收支水平的目標要求,積極開展對本部門、本單位及下屬單位預算執行情況以及其他財政財務收支情況的審計。各部門、各單位內部審計機構要重點監督單位預算編制的科學性、合理性以及預算執行情況,關注部門、單位預算收入的真實完整性和預算支出的合法合規性,加強對部門、單位專項資金使用情況的審計監督;加強對部門、單位下屬自收自支事業單位、企業等的財務收支審計,重點關注部門、單位與企事業單位、社會團體之間的資金往來、收支結轉情況。各區縣政府部門、鄉鎮(街道)內部審計機構要重點關注鄉鎮(街道)的財政收支情況、國有資產管理使用情況、其他資金、鄉鎮和村集體“三資”管理監督情況,加強對鄉鎮(街道)財政性資金、國有資產、其他資金、鄉鎮和村集體“三資”等資金、資產和資源管理使用情況的審計監督。

(二)加強內部管理領導干部經濟責任審計。內設機構和下屬單位較多的部門、單位要成立經濟責任審計工作領導小組或者建立經濟責任審計工作聯席會議,以完善內部管理領導干部(人員)經濟責任審計工作的組織領導機制。要積極推行任中審計,實現經濟責任審計類型從離任審計向任中審計的轉變;建立經濟責任輪審制度,按照“努力實現對重點部門、下一級重點單位主要負責人在其任期內至少審計一次的目標”要求,有效擴大經濟責任審計覆蓋面,滿足單位內部管理領導干部(人員)管理監督需求。各部門、各單位在開展內部管理領導干部(人員)經濟責任審計時,要圍繞部門、單位科學發展情況,遵守有關經濟法律法規和貫徹落實有關政策情況,制定和執行重大經濟決策情況,財政財務收支真實、合法、效益情況,內部管理控制情況,遵守有關廉潔從政(從業)規定情況等,開展審計和進行審計評價。

(三)加強績效審計。各部門、各單位內部審計機構要積極探索開展績效審計,測評本部門、本單位業務活動的績效水平,提出改進管理和提高績效的建議,推動績效管理體系的建立。通過開展專項審計、審計調查的方式,反映本部門、本單位在資金管理、資產管理等方面的績效情況,揭示本部門、本單位可能存在的制度性缺陷和管理性漏洞,開展綜合分析,為本部門、本單位領導決策、制度的建立完善提供依據和參考??梢圆捎门c資源環境審計相結合等方式,關注部門、單位節能降耗指標、能源審計工作的完成情況,促進部門、單位環境資源管理水平的提高。

(四)加強建設項目審計。各部門、各單位內部審計機構要加大對本部門、本單位及下屬單位建設項目的審計力度,重點關注項目建設程序、招投標、承發包、合同管理、資金管理、投資控制、竣工驗收等關鍵環節的過程監督,發現問題及時預警和糾正,促進部門、單位進一步完善項目管理制度,提高建設管理水平。各部門、各單位內部審計機構要積極開展對重點建設項目的跟蹤審計,強化項目事前和事中監督,保障資金管理和項目建設的規范有序,提高審計工作效力。

(五)加強內部控制審計。各部門、各單位內部審計機構要積極構建以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標的內部審計新模式,推進內部審計工作轉型發展。在審計目標上,逐步實現由“查錯糾弊”向內部控制和風險評估轉變;在審計內容上,逐步實現由結果評價向過程評價和結果評價并重轉變;在審計對象上,逐步實現由財務活動向業務活動和管理活動轉變。加強內部控制審計,要以風險評估為基礎,關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域的內部控制,真實、客觀地揭示單位經營管理的風險狀況,如實反映部門、單位內部控制設計和運行的情況,促進部門、單位不斷改善內部控制和風險管理。

(六)實現內部審計整改的閉環管理。各部門、各單位要高度重視審計整改,主要負責人要抓好審計整改落實,組織本部門、本單位計劃財務、組織人事、紀檢監察、內部審計等部門機構按照各自職責分工,建立健全審計整改工作聯動機制、整改督查機制和責任追究機制。各部門、各單位內部審計機構要加強對審計發現問題產生原因的分析,通過推動審計整改,舉一反三,健全內部管理機制,完善部門、單位內部控制制度,推動建立審計整改長效機制,逐步扭轉“屢審屢犯”的現象。

四、切實提高內部審計工作質量

(一)推進內部審計質量評估。各部門、各單位內部審計機構要結合實際,積極探索開展內部審計質量評估工作。要以內部審計業務檢查為基礎,針對內部審計工作流程,構筑審計業務質量控制體系;以檢查測試方式為基礎,充分利用問卷調查、面談、座談研討等方式,豐富內部審計質量評估方法,擴展內部審計質量評估方法體系;以自我檢查評估為基礎,適時引入外部力量開展審計質量外部評估工作,推進內部審計質量的提高。

(二)加強委托審計業務的質量控制。各部門、各單位內部審計機構在利用社會中介機構成果時,要做好委托社會中介機構的管理和協調工作。一方面,履行一定的遴選程序,選定有資質、能勝任被委托業務的社會中介機構;另一方面,對社會中介機構提出目標要求,對受托開展的各項審計結果的真實性、合法性進行監督,對審計質量進行控制,加強對社會中介機構的管理、協調和與其溝通。

(三)加強內部審計信息化建設。各部門、各單位內部審計機構要立足實際,積極探索適合本部門、本單位實際的審計信息化建設路徑,明確審計信息化需求和定位,在審計業務中積極運用計算機輔助審計等先進技術方法,全面提高審計監督的綜合能力。

五、加強內部審計工作的指導監督

(一)注重分類指導。審計機關要根據相關單位行業屬性、業務特點、規模大小等因素,適時制發內部審計工作指導意見、工作指引或工作方案,對內部審計工作進行分類指導。要不斷提升內部審計統計工作水平,進一步加大對內部審計工作情況的統計調查和綜合分析力度。要根據《中華人民共和國審計法實施條例》等有關規定,通過本市各級內部審計協會,加強內部審計人員業務交流和培訓,逐步形成分層次、分類型、多渠道、多形式的內部審計培訓和交流工作新格局。

(二)加強內審工作質量的監督檢查。審計機關在實施審計時,要對有關部門、單位內部審計工作開展情況進行檢查和評估,并將檢查和評估結果作為確定審計風險和選擇審計方法的重要依據,在實施領導干部(人員)經濟責任審計和單位財務收支審計時,將檢查和評估結果納入審計報告,作為單位內部控制審計評價的內容之一。各行業主管部門要加強對下屬單位內部審計工作開展情況的監督和檢查,并將其作為重要的考核內容。

(三)充分利用內部審計工作成果。要探索建立重點部門、單位內部審計計劃、有關審計報告及審計整改情況向同級審計機關備案制度。審計機關要充分利用內部審計工作成果,在制定年度審計工作計劃時,將相關部門、單位內部審計工作開展情況、審計整改情況等,作為審計計劃編制的參考依據。審計機關在開展審計項目時,可以在評估相關部門、單位內部審計工作質量的基礎上,利用內部審計機構工作成果,避免重復審計,提高審計效率。 

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